現行の併存会計は，今日，まだ，合理的に説明されていない。それには，種々の原因が考えられるが，取得原価主義会計論の理論的問題点が克服されていないことも，大きな原因であると筆者は考えている。つまり，取得原価主義会計論のうちのどれが継承されるべきであり，そのどれが改革されるべきなのか，ということがまったく明らかになっていないのである。現在というものが過去の所産として生じたものであるいじょう，何らかの形で，過去を総括しておくことは不可欠であると思われるのに，日本の会計理論研究は，FASB や国際会計基準の動向に流されるばかりで，そうした地道な総括が，なされていないのである。本稿は，そうした問題意識のもとに，取得原価主義会計論における会計目的としての会計責任概念，および認識・測定規約の根底にあるものとしての貨幣性資産・費用性資産分類を批判的に検討したものである。