航空機利用やクレジットカード決済で個人に付与されるマイルやポイントの制度は，IT (情報技術) の進化でより複雑化している。この種の経済的利益の所得捕捉は難しい。一方，課税当局および納税者とも，個人所得税の課税の捕捉や申告への対応を軽視し，適正な課税が行われていない可能性がある。
本稿では，マイレージプログラムの個人所得税の課税問題につき，①マイレージの法的・経済的性質から，課税されるべき所得となるのか，②課税所得となる場合，適正な所得該当性はどのように分類されるべきか，③適正な課税が行われるためには，どのような税法規定の整備が必要か，を課題とし研究した。
そして，所得税の源泉徴収制度で事前に税を徴収すること，所得捕捉に資するよう法定調書制度に加えることを提言した。本稿は，ポイントプログラム，特にマイレージプログラムにおける個人課税につき検討し，税の三原則の「公平・中立・簡素」に沿い，制度面から税制改正による課税や徴収・納税について提言するものである。
By the development of IT (information technology), we have untaxed fringe benefit likeMileage/Point which is similar to virtual currency under Mileage/Point programmes. These fringe benefit should be taxed appropriately under the Individual tax regulation. However, it is difficult for both tax authorities and individual tax payers under the current tax compliance system due to a lack of "withholding tax" and "annual WHT tax report designated by law" rule.
This thesis mentions and proposes that Mileage/Point would be added to the withholding tax and annual WHT tax report so that non-grasped fringe benefit can be taxed correctly.

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