管理会計の分野で戦略的な原価分析や戦略的管理会計が問題とされ始めだのは1980年代に入ってからである。伝統的な管理会計は手法中心の記述に終始し,それらの手法が適用される枠組みが明らかでなかった。本論文では枠組みとして相互作用モデルを提示し,経営戦略の形成プロセスには,具体的レベルのプロセスと認知的レベルのプロセスとがあることを示す。認知的レベルにおいては問題空間の形成の失敗が経営戦略の形成との関係で重要である。現実の企業の経営戦略形成行動は相互作用モデルによって説明できる。しかしこれだけではどのような問題空間を構築したらよいかの指針が得られないので戦略的管理会計を考察していくにあたっては分析的アプローチも併用すべきである。